Appendix Ten

• Author: Brian C. Vertz and Mitchell E. Benson
• Pages: 476-496

Appendix Ten Divorce Taxation A-66

APPENDIX TEN

ΡΕς. ΡΥΛ. 2002−22

ΠΑΡΤ 1

ΡΕς. ΡΥΛ. ΟΝ ΣΤΟΧΚ ΟΠΤΙΟΝΣ, ΤΡΑΝΣΦΕΡ ΙΝ ∆ΙςΟΡΧΕ

ΙΣΣΥΕΣ:

 



τηε τρανσφερ?

    

   

φορµερ σπουσε?

ΦΑΧΤΣ:

Πριορ το τηειρ διϖορχε ιν 2002, Α ανδ ΒΞ

ανδ δισβυρσεµεντσ µετηοδ οφ αχχουντινγ.

Α ισ εµπλοψεδ βψ Χορπορατιον Ψ. Πριορ το τηε διϖορχε, Ψ Α ασ παρτ οφ Α

   

µεανινγ οφ ♣1.83−7(β) οφ τηε Ινχοµε Ταξ Ρεγυλατιονσ ατ τηε τιµε γραντεδ το Α

ιν Α

ΨΑ εαρνσ τηε ριγητ το ρεχειϖε

ποστ−εµπλοψµεντ παψµεντσ φροµ Ψ. Υνδερ ονε οφ τηε δεφερρεδ χοµπενσατιον πλανσ, παρτιχιπαντσ αρε εντιτλεδ το

   

Εµπλοψµεντ Ταξ Ρεγυλατιονσ. Βψ τηε τιµε οφ ΑΒ, Α ηαδ αν αχχουντ βαλανχε οφ ∃100x υνδερ τηατ

πλαν. Υνδερ τηε σεχονδ δεφερρεδ χοµπενσατιον πλαν µαινταινεδ βψ Ψ, παρτιχιπαντσ αρε εντιτλεδ το ρεχειϖε σινγλε συµ

   

Ψ. Βψ τηε τιµε οφ ΑΒ, Α ηαδ αχχρυεδ τηε ριγητ το ρεχειϖε α σινγλε συµ

παψµεντ οφ ∃50x Α Ψ. Α

ΑΨ.

Ξ



Πυρσυαντ το τηε προπερτψ σεττλεµεντ ινχορπορατεδ ιντο τηειρ ϕυδγµεντ οφ διϖορχε, Α τρανσφερρεδ το Β (1) ονε−τηιρδ

Α βψ Ψ, (2) τηε ριγητ το ρεχειϖε δεφερρεδ χοµπενσατιον παψµεντσ φροµ

Ψ υνδερ τηε αχχουντ βαλανχε πλαν βασεδ ον ∃75x οφ Α

ανδ (3) τηε ριγητ το ρεχειϖε α σινγλε συµ παψµεντ οφ ∃25x φροµ Ψ υνδερ τηε οτηερ δεφερρεδ χοµπενσατιον πλαν υπον

ΑΨ.

Ιν 2006, Β  Ψ  

εξερχισε πριχε οφ τηε οπτιονσ. Ιν 2011, Α Ψ, ανδ Β ρεχειϖεσ α σινγλε συµ παψµεντ οφ

∃150x φροµ τηε αχχουντ βαλανχε πλαν ανδ α σινγλε συµ παψµεντ οφ ∃25x φροµ τηε οτηερ δεφερρεδ χοµπενσατιον πλαν.

APPENDIX TEN

A- 67 Appendices Appendix Ten

ΛΑΩ ΑΝ∆ ΑΝΑΛΨΣΙΣ:

Σεχτιον 1041 ανδ τηε ασσιγνµεντ οφ ινχοµε δοχτρινε

Σεχτιον 1041(α) προϖιδεσ τηατ νο γαιν ορ λοσσ ισ ρεχογνιζεδ ον α τρανσφερ οφ προπερτψ φροµ αν ινδιϖιδυαλ το ορ





τηε προπερτψ ισ τηε αδϕυστεδ βασισ οφ τηε τρανσφερορ.

   Υνιτεδ Στατεσ ϖ.

∆αϖισ   

    

τρανσφερορ. Σεε    

   



   







το ηαϖε α ρεστριχτεδ µεανινγ υνδερ ♣1041. Το τηε χοντραρψ, Χονγρεσσ ινδιχατεδ τηατ ♣1041 σηουλδ αππλψ βροαδλψ

το τρανσφερσ οφ µανψ τψπεσ οφ προπερτψ, ινχλυδινγ τηοσε τηατ ινϖολϖε α ριγητ το ρεχειϖε ορδιναρψ ινχοµε τηατ ηασ

αχχρυεδ ιν αν εχονοµιχ σενσε (συχη ασ ιντερεστσ ιν τρυστσ ανδ αννυιτιεσ). 

Σεε αλσο Βαλδινγ ϖ.

Χοµµισσιονερ, 98 Τ.Χ. 368 (1992) (µαριταλ ριγητσ το µιλιταρψ πενσιον τρεατεδ ασ προπερτψ υνδερ ♣1041).



ινχοµε δεριϖεδ φροµ τηε τρανσφερρεδ προπερτψ ανδ παιδ το τηε τρανσφερεε ισ ταξεδ το τηε τρανσφερορ ορ τηε τρανσφερεε

Λυχασ ϖ. Εαρλ, 281 Υ.Σ.





τηε Σερϖιχε ηαϖε λονγ ρεχογνιζεδ τηατ τηε ασσιγνµεντ οφ ινχοµε δοχτρινε δοεσ νοτ αππλψ το εϖερψ τρανσφερ οφ φυτυρε

ινχοµε ριγητσ. Σεε, ε.γ., Ρυβιν ϖ. Χοµµισσιονερ, 429 Φ.2δ 650 (2δ Χιρ. 1970); ,





  Σεε Μεισνερ ϖ. Υνιτεδ Στατεσ,

133 Φ.3δ 654 (8τη Χιρ. 1998); , 783 Φ.2δ 966 (10τη Χιρ. 1986); Σχηυλζε ϖ. Χοµµισσιονερ,

Τ.Χ.Μ. 1983−263; , 207 Φ. Συππ. 73 (∆. Καν. 1962).

Ιν , τηε χουρτ χονχλυδεδ τηατ τηε ασσιγνµεντ οφ ινχοµε δοχτρινε σηουλδ νοτ

αππλψ το τηε τρανσφερ οφ αχχουντσ ρεχειϖαβλε βψ α χαση βασισ παρτνερσηιπ το α χοντρολλεδ χορπορατιον ιν α τρανσαχτιον









  

Ηεµπτ Βροσ.   





−







APPENDIX TEN