Appendix Eighteen

• Author: Brian C. Vertz and Mitchell E. Benson
• Pages: 520-546

Appendix Eighteen Divorce Taxation A-110

APPENDIX EIGHTEEN

Ιννοχεντ Σπουσε, Εθυιταβλε Ρελιεφ

26 ΧΦΡ 601.105: Εξαµινατιον οφ ρετυρνσ ανδ χλαιµσ φορ ρεφυνδ, χρεδιτ, ορ αβατεµεντ;

δετερµινατιον οφ χορρεχτ λιαβιλιτψ.

(Αλσο: σεχτιονσ 66, 6015)

Ρεϖ. Προχ. 2013−34

ΣΕΧΤΙΟΝ 1. ΠΥΡΠΟΣΕ ΑΝ∆ ΣΧΟΠΕ

.01 Πυρποσε. Τηισ ρεϖενυε προχεδυρε προϖιδεσ γυιδανχε φορ α ταξπαψερ σεεκινγ

εθυιταβλε ρελιεφ φροµ ινχοµε ταξ λιαβιλιτψ υνδερ σεχτιον 66(χ) ορ σεχτιον 6015(φ) οφ τηε

Ιντερναλ Ρεϖενυε Χοδε (α ρεθυεστινγ σπουσε). Σεχτιον 4.01 οφ τηισ ρεϖενυε προχεδυρε

προϖιδεσ τηε τηρεσηολδ ρεθυιρεµεντσ φορ ανψ ρεθυεστ φορ εθυιταβλε ρελιεφ. Σεχτιον 4.02 οφ

τηισ ρεϖενυε προχεδυρε σετσ φορτη τηε χονδιτιονσ υνδερ ωηιχη τηε Ιντερναλ Ρεϖενυε

Σερϖιχε ωιλλ µακε στρεαµλινεδ ρελιεφ δετερµινατιονσ γραντινγ εθυιταβλε ρελιεφ υνδερ

σεχτιον 6015(φ) φροµ αν υνδερστατεµεντ οφ ινχοµε ταξ ορ αν υνδερπαψµεντ οφ ινχοµε

ταξ ρεπορτεδ ον α ϕοιντ ρετυρν, ορ τηε οπερατιον οφ χοµµυνιτψ προπερτψ λαω υνδερ σεχτιον

66(χ). Σεχτιον 4.03 οφ τηισ ρεϖενυε προχεδυρε προϖιδεσ α νονεξχλυσιϖε λιστ οφ φαχτορσ φορ

χονσιδερατιον ιν δετερµινινγ ωηετηερ ρελιεφ σηουλδ βε γραντεδ υνδερ σεχτιον 6015(φ)

βεχαυσε ιτ ωουλδ βε ινεθυιταβλε το ηολδ α ρεθυεστινγ σπουσε ϕοιντλψ ανδ σεϖεραλλψ λιαβλε

1

APPENDIX EIGHTEEN

A - 111 Appendices Appendix Eighteen

ωηεν τηε χονδιτιονσ οφ σεχτιον 4.02 αρε νοτ µετ. Τηε φαχτορσ ιν σεχτιον 4.03 αλσο ωιλλ

αππλψ ιν δετερµινινγ ωηετηερ το ρελιεϖε α σπουσε φροµ ινχοµε ταξ λιαβιλιτψ ρεσυλτινγ φροµ

τηε οπερατιον οφ χοµµυνιτψ προπερτψ λαω υνδερ τηε εθυιταβλε ρελιεφ προϖισιον οφ σεχτιον

66(χ).

.02 Σχοπε. Τηισ ρεϖενυε προχεδυρε αππλιεσ το σπουσεσ ωηο ρεθυεστ ειτηερ

εθυιταβλε ρελιεφ φροµ ϕοιντ ανδ σεϖεραλ λιαβιλιτψ υνδερ σεχτιον 6015(φ), ορ εθυιταβλε ρελιεφ

υνδερ σεχτιον 66(χ) φροµ ινχοµε ταξ λιαβιλιτψ ρεσυλτινγ φροµ τηε οπερατιον οφ χοµµυνιτψ

προπερτψ λαω.

ΣΕΧΤΙΟΝ 2. ΒΑΧΚΓΡΟΥΝ∆

.01 Σεχτιον 6013(δ)(3) προϖιδεσ τηατ µαρριεδ ταξπαψερσ ωηο φιλε α ϕοιντ ρετυρν

υνδερ σεχτιον 6013 ωιλλ βε ϕοιντλψ ανδ σεϖεραλλψ λιαβλε φορ τηε ινχοµε ταξ αρισινγ φροµ τηατ

ϕοιντ ρετυρν. Φορ πυρποσεσ οφ σεχτιον 6013(δ)(3) ανδ τηισ ρεϖενυε προχεδυρε, τηε τερµ

ταξ ινχλυδεσ πεναλτιεσ, αδδιτιονσ το ταξ, ανδ ιντερεστ. Σεε σεχτιονσ 6601(ε)(1) ανδ

6665(α)(2).

.02 Σεχτιον 3201(α) οφ τηε Ιντερναλ Ρεϖενυε Σερϖιχε Ρεστρυχτυρινγ ανδ Ρεφορµ

Αχτ οφ 1998, Πυβ. Λ. Νο. 105−206, 112 Στατ. 685, 734 (ΡΡΑ), εναχτεδ σεχτιον 6015,

ωηιχη προϖιδεσ ρελιεφ ιν χερταιν χιρχυµστανχεσ φροµ τηε ϕοιντ ανδ σεϖεραλ λιαβιλιτψ ιµποσεδ

βψ σεχτιον 6013(δ)(3). Σεχτιον 6015(β) ανδ (χ) σπεχιφψ τωο σετσ οφ χιρχυµστανχεσ υνδερ

ωηιχη ρελιεφ φροµ ϕοιντ ανδ σεϖεραλ λιαβιλιτψ ισ αϖαιλαβλε ιν χασεσ ινϖολϖινγ

υνδερστατεµεντσ οφ ταξ. Σεχτιον 6015(β) ισ µοδελεδ αφτερ φορµερ σεχτιον 6013(ε), τηε

πριορ ιννοχεντ σπουσε στατυτε, ανδ σεχτιον 6015(χ) προϖιδεσ φορ σεπαρατιον οφ λιαβιλιτψ φορ

ταξπαψερσ ωηο αρε νο λονγερ µαρριεδ το, αρε λεγαλλψ σεπαρατεδ φροµ, ορ νοτ λιϖινγ

− 2 −

APPENDIX EIGHTEEN